Как минимизировать расходы из-за роста ставки НДС

С 1 января 2019 года вместо ставки НДС 18 процентов действует ставка 20 процентов. Ей соответствует расчетная ставка – 20/120. Это значит, что с этой даты от поставщиков получите документы по сделке с новой ставкой. Реализацию товаров, работ или услуг в 2019 году проводите по ставке 20 процентов.

Общие правила для всех

Продавцам невыгодно терять выручку из-за роста ставки НДС, поэтому им выгоднее подписать дополнительное соглашение и изменить цену. Разницу в выручке продавца смотрите в таблице.

2018 год

2019  год

Рост НДС компенсирует покупатель

Рост НДС компенсирует продавец

Стоимость по договору  – 118  000  руб., в том числе НДС  – 18 000  руб.

Выручка  – 100  000 руб.

Стоимость по договору  – 120  000  руб., в том числе НДС  – 20 000  руб.

Выручка  – 100  000 руб.

Стоимость по договору  – 118 000  руб., в том числе НДС  – 19 667  руб.

Выручка  – 98 333  руб.

Очевидно, что покупателю платить придется больше. Но вы вправе попросить поставщика о скидке. Если он решит сохранить покупателя в вашем лице, то может пойти навстречу. Учтите, что поставщик не обязан продавать дешевле из-за того, что вырос налог.

Совет: договоритесь с поставщиком о переносе части январской реализации на декабрь. Отгрузка в декабре будет по-прежнему по ставке 18 процентов.

Правила для покупателя на ОСНО

Покупателю на ОСНО важно правильно принять НДС к вычету . Учтите, что неизбежны договоры переходного периода. Это когда вы получили товар в 2018 году, а заплатили за него в 2019-м. Или, наоборот, внесли предоплату в 2018-м, а поставщик отгрузил вам товар в 2019-м. К вычету принимайте тот НДС, который продавец указал в счете-фактуре . Сориентироваться в правилах переходного периода поможет таблица.

По каким ставкам покупателю принять к вычету НДС в переходном периоде

Ситуация

Как действовать

В 2018 году

В 2019 году

Товар получили в 2018-м, оплату перечислили продавцу в 2019 году

Входной НДС по купленному товару примите к вычету по ставке 18 процентов

В платежке на оплату товара выделите НДС по ставке 18 процентов. Сумма НДС определяется по ставке, действовавшей на день отгрузки

Аванс перечислили в 2018-м, товар получили в 2019 году

НДС с аванса примите к вычету по ставке 18/118

Восстановите авансовый НДС к уплате по прежней ставке 18/118. Когда оприходуете товары, примите НДС к вычету по ставке 20 процентов. Разницу в стоимости из-за повышения ставки НДС согласуйте в соглашении с продавцом

Если поставщик отгрузил товар в 2018 году, а счет-фактуру вы получили в 2019 году, примите НДС к вычету по ставке 18 процентов. На момент отгрузки действовала именно эта ставка. Поэтому налог вы заплатили по этой ставке. Счет-фактуру получили тоже по ставке 18 процентов. Новая ставка НДС 20 процентов действует только в отношении товаров, работ, услуг или имущественных прав, дата отгрузки которых пришлась на период с 1  января 2019 года. Такой порядок следует из пункта 4 статьи 5 Закона от 03.08.2018 №  303-ФЗ, письма Минфина от 06.08.2018 №  03-07-05/55290 .

Смотрите Примеры, как определить суммы вычетов по НДС, если товары купили по договору в у.  е .

Возврат товаров

Если в 2019 году возвращаете товар, продавец передаст вам корректировочный счет-фактуру. При этом не важно, когда была реализация  – в 2018 или в 2019 году. Не имеет значения и количество возврата: это может быть как вся партия товара, так и ее часть. Вы должны восстановить принятый к вычету налог . Такие правила в письме ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667 .

Правила для продавца на ОСНО

Новую ставку НДС 20 процентов применяйте только в отношении товаров, работ, услуг или имущественных прав, дата отгрузки которых пришлась на период с 1  января 2019 года. Дата заключения договора на размер ставки не влияет. Такой порядок следует из пункта 4 статьи 5 Закона от 03.08.2018 №  303-ФЗ, писем Минфина от 07.09.2018 № 03-07-11/64045 , от 06.08.2018 №  03-07-05/55290 .

Совет: по возможности перенесите хотя бы часть реализации на декабрь 2018 года. Это позволит вам начислить НДС с выручки по 18-процентной ставке. По той же причине подпишите в декабре 2018 года акты приемки-сдачи выполненных работ или оказанных услуг.

Реализация в 2018 – оплата в 2019 году

НДС к уплате в бюджет с реализации начислите по ставке 18 процентов. Новая ставка налога 20 процентов не действует в отношении товаров, работ, услуг, продажа которых выпала на период до 1  января 2019 года ( п.  4 ст.  5 Закона от 03.08.2018 №  303-ФЗ , письмо Минфина от 06.08.2018 №  03-07-05/55290 ).

Оплата в 2018, реализация – в 2019 году

Если оплату получили в декабре, а реализовали товары, работы, услуги в январе, варианты действий зависят от условий о стоимости в договоре.

В договоре указана стоимость с выделенным НДС

Если стоимость товаров, работ или услуг прописана в договоре с НДС, подпишите с контрагентом дополнительное соглашение. В нем укажите, в каком порядке будете указывать стоимость и сумму налога в 2019 году в связи с переходом на новую ставку. При этом у вас два варианта.

1. Повысить сумму налога до 20 000  руб., не меняя цену товаров без НДС. Например, в договоре указана стоимость 118 000  руб. (включая НДС  – 18 000  руб.). Цена товара без НДС не меняется и составляет 100 000  руб. Тогда покупателю придется доплатить 2000  руб. к первоначальной сумме договора. Если 2000 руб. покупатель перечислит в 2019 году, это доплата налога, а не стоимости. В таком случае выставите корректировочный счет-фактуру.

2. Изменить цену без НДС и сумму налога, не меняя общую стоимость товаров. Например, стоимость по договору  – 118 000  руб. (включая НДС  – 18 000  руб.). Тогда новая сумма НДС составит 19 667  руб. (118 000  руб.  × 20/120), а цена без НДС  – 98 333  руб. (118 000  руб. : 120  × 100%). В этом случае перерасчет с покупателем делать не придется.

В договоре указана стоимость без учета НДС

Если стоимость товаров, работ или услуг указана в договоре без НДС, налог надо начислить сверх стоимости товаров, работ или услуг.

Например, в договоре указана стоимость товаров 100 000  руб. без НДС. При реализации товара в 2019 году налог нужно начислить в сумме 20 000  руб. Так как в 2018 году получили аванс в сумме 118 000  руб. (в том числе НДС  – 18 000  руб.), нужно решить, что делать с недоплаченной покупателем суммой НДС  – 2000  руб. Эту разницу можно покрыть двумя способами:

  • за счет покупателя. Покупатель может доплатить разницу без дополнительного соглашения к договору, так как перерасчет связан с изменениями законодательства;
  • за счет прибыли продавца. В этом случае придется изменить условия договора и прописать в допсоглашении фиксированную стоимость товара с учетом НДС  – 118  000  руб. И получится, что стороны уменьшили стоимость товаров без налога. В 2019 году она составит 98  333  руб. (118  000  руб.  × 100 : 120). Сумма НДС в 2019 году – 19  667  руб. (98  333  руб.  × 20%).
  • Такие правила в пункте 4 статьи 5 Закона от 03.08.2018 №  303-ФЗ, письмах Минфина от 06.08.2018 №  03-07-05/55290 , ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667 .

    Возврат товаров

    Если в 2019 году покупатель вернул товар, оформите корректировочный счет-фактуру. Не важно, когда была реализация  – в 2018 или в 2019 году. Не имеет значения и количество возврата: это может быть как вся партия товара, так и ее часть. Такие правила в письме ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667 .

     

     
    По теме
    Управлением по государственному регулированию тарифов Воронежской области установлен тариф на услугу регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами (ТКО) ОАО «Экотехнологии».
    В Воронежской области врачи удалили пожилой женщине двухкилограммовую опухоль - Обозреватель.Врн Фото: пресс-служба министерства здравоохранения Воронежской области В Эртильском районе врачи удалили пожилой женщине двухкилограммовую опухоль, которая нарушала работу кишечника,
    Обозреватель.Врн
    «День работников культуры»-награждение - Районная библиотека Сотрудников сферы культуры  с профессиональным праздником  «День работников культуры» поздравил глава района Владимир Николаевич Просветов.
    Районная библиотека